Was ist § 48b EStG?
Die Freistellungsbescheinigung einfach erklärt.
Wer im deutschen Baugewerbe Aufträge vergibt, muss die Steuerehrlichkeit seiner Auftragnehmer absichern. § 48b EStG regelt genau das – und wer es nicht beachtet, zahlt drauf.
Was regelt § 48b EStG?
§ 48b des Einkommensteuergesetzes regelt die sogenannte Bauabzugsteuer. Das Gesetz verpflichtet jeden Auftraggeber der Bauleistungen einkauft, beim Bezahlen der Rechnung 15 Prozent einzubehalten und direkt ans Finanzamt abzuführen – es sei denn, der Auftragnehmer legt eine gültige Freistellungsbescheinigung vor.
Das Ziel des Gesetzes: Schwarzarbeit und Steuerhinterziehung im Baugewerbe bekämpfen. Der Staat sichert sich seinen Steueranteil bevor das Geld beim Auftragnehmer landet.
§ 48b EStG in einem Satz: Ohne gültige Freistellungsbescheinigung deines Subunternehmers musst du als Auftraggeber 15% seiner Rechnung ans Finanzamt abführen – nicht er.
Wer ist betroffen?
Das Gesetz trifft jeden Auftraggeber der Bauleistungen von einem anderen Unternehmen einkauft. Die Branche spielt keine Rolle – auch ein Immobilienverwalter der eine Renovierung beauftragt, ein Bauträger mit Subunternehmern oder ein Handwerksbetrieb der Spezialleistungen zukauft ist betroffen.
Bauleistungen im Sinne des Gesetzes umfassen alle Tätigkeiten die der Herstellung, Instandsetzung, Instandhaltung, Änderung oder Beseitigung von Bauwerken dienen – von Rohbau über Elektro und Sanitär bis hin zu Gerüstbau und Gartengestaltung.
✓ Betroffen
- · Generalunternehmer
- · Handwerksbetriebe als Auftraggeber
- · Bauträger
- · Immobilienverwalter
- · Wohnungseigentümergemeinschaften (WEG)
- · Jedes Unternehmen das Bauleistungen einkauft
✗ Nicht betroffen
- · Privatpersonen (nur bei Haus mit 2 Wohneinheiten zur Eigennutzung ausgenommen)
- · Auftragsvolumen unter 5.000 € im Jahr pro Auftragnehmer (Freigrenze)
Was ist die Freistellungsbescheinigung?
Die Freistellungsbescheinigung ist ein amtliches Dokument des Finanzamts. Es bestätigt dass der Auftragnehmer steuerlich zuverlässig ist – also seine Steuerpflichten korrekt erfüllt. Wer diese Bescheinigung vorlegt, befreit seinen Auftraggeber vom Einbehalt der 15%.
Die Bescheinigung enthält: Name und Adresse des Unternehmens, Steuernummer, das ausstellende Finanzamt, eine Sicherheitsnummer zur Echtheitsprüfung sowie den Gültigkeitszeitraum – maximal 3 Jahre.
Was passiert ohne gültige Bescheinigung?
Fehlt die Bescheinigung oder ist sie abgelaufen, greift die gesetzliche Pflicht automatisch: Du als Auftraggeber musst 15% der Nettorechnungssumme einbehalten und bis zum 10. des Folgemonats an das Finanzamt des Auftragnehmers abführen.
Das klingt technisch – ist aber konkret: Bei einer Rechnung über 100.000 € netto sind das 15.000 € die nicht an den Subunternehmer fließen, sondern ans Finanzamt. Der Subunternehmer bekommt sie zwar bei seiner Jahressteuererklärung angerechnet, aber du musst die Abwicklung korrekt durchführen und dokumentieren.
Achtung: Unwissenheit schützt nicht
Wusstest du nichts von der abgelaufenen Bescheinigung? Das ändert nichts. Die Einbehaltpflicht gilt unabhängig vom Wissen des Auftraggebers. Hast du den Einbehalt versäumt, haftest du persönlich für den nicht abgeführten Betrag.
Wie lange ist die Bescheinigung gültig?
Eine Freistellungsbescheinigung kann für maximal 3 Jahre ausgestellt werden. Die genaue Laufzeit legt das Finanzamt fest – oft sind es 1 bis 3 Jahre.
Wichtig seit der Gesetzesänderung August 2025: Finanzämter händigen Bescheinigungen nicht mehr sofort aus. Die Bearbeitung dauert jetzt bis zu 10 Wochen. Wer erst warnt wenn die Bescheinigung abgelaufen ist, steht wochenlang ohne gültigen Nachweis.
Faustregel: 90 Tage vor Ablauf handeln
Aufgrund der langen Bearbeitungszeiten seit 2025 solltest du deinen Subunternehmer mindestens 90 Tage vor Ablauf auffordern, eine neue Bescheinigung zu beantragen. freicheck warnt dich automatisch 30, 14 und 7 Tage vorher.
Gültigkeit prüfen – kostenloser Checker
Gib das Ablaufdatum deiner Freistellungsbescheinigung ein und sieh sofort deinen Status.
Bescheinigungen automatisch überwachen?
freicheck warnt dich rechtzeitig – kostenlos bis 5 Bescheinigungen.
Kostenlos starten →